Forholdet mellem Total Factory Overhead og Ændringer i Direkte Arbejdstimer

Fabrikkens overhead og direkte arbejdskraft er produktions- og fremstillingsomkostninger (direkte materialer + direkte arbejdskraft + produktionsomkostninger). Fremstillet kortfattet, fremstiller fremstillingen råvarer til et færdigt produkt, som har værdi. Omkostningerne ved en sådan aktivitet har tre elementer: direkte materialer, direkte arbejdskraft og fremstilling (fabrik) overhead.

Fremstillingsomkostninger

Direkte materialer er de råmaterialer, der anvendes til fremstilling, der kan være fysisk og direkte forbundet med færdigvaren. På den anden side er de råmaterialer, som ikke kan være fysisk og direkte forbundet med det færdige produkt, indirekte materialer og er en del af fremstillingsomkostningerne. Direkte arbejde er arbejdet hos fabriksansatte, der er i stand til at gøre produktet og dermed direkte og fysisk forbundet med det færdige produkt. Indirekte arbejdskraft er arbejdet hos de fabriksansatte, der ikke har nogen fysisk tilknytning til det færdige produkt. Indirekte arbejdskraft er en del af fabrikkens overhead. Alle produktionsomkostninger bortset fra dem, der kan være direkte og fysisk forbundet med det færdige produkt (direkte materialer og direkte arbejdskraft) er fremstilling (fabrik) overhead. Et forhold mellem fabrikkens overhead og direkte arbejde kan blive vigtigt ved beregning af den forudbestemte overhead rate. Dette er et tildelingsværktøj til at anvende fabriksomkostninger til et færdigt produkt.

Traditionelle omkostningssystemer

I traditionelle omkostningssystemer - Arbejdsordreomkostninger eller procesomkostninger - årligt beregnes en forudbestemt overheadrate ved begyndelsen af ​​regnskabsåret ved brug af estimater afledt af tidligere registrerede omkostningsfortegnelser. Baseret på tidligere årlige overheadomkostninger vil ledelsen estimere samlede overheadomkostninger for indeværende år. Baseret på tidligere års driftsaktivitet vil ledelsen estimere den samlede driftsaktivitet for indeværende år. Driftsaktiviteten vil være en aktivitetsbase, såsom direkte lønomkostninger, direkte arbejdstid eller maskintimer. Ved hjælp af disse estimater svarer den forudbestemte overhead rate til anslåede samlede årlige overheadomkostninger divideret med den anslåede samlede årlige driftsaktivitet.

Forholdet mellem overhead og arbejde

XYZ Company bruger for eksempel jobordelsessystemet til at tildele omkostninger til hvert job. Det har i øjeblikket en jobbestilling for at producere et ream af designer stationery og bruger direkte lønomkostninger som aktivitetsbase til beregning af den forudbestemte overhead rate. Omkostningsoversigter har vist, at de samlede årlige direkte lønomkostninger i gennemsnit ligger på 50 dollar pr. År og fabriks overhead i gennemsnit til 35 dollar pr. År. På baggrund af disse estimater vil XYZ, for indeværende år, beregne sin årlige forudbestemte overhead rate på denne måde: $ 35 / $ 50 resulterende i .7. Derfor er den forudbestemte overhead rate 70 procent, hvilket betyder, at for hver dollar af direkte arbejdskraft skal 70 cent af produktionsomkostninger over hele året tildeles jobbet.

Ud af fortid og ind i fremtiden

Historisk set var direkte arbejdskraft en væsentlig del af produktionsomkostningerne (direkte materialer + direkte arbejdskraft + fabrikomkostninger). På grund af automatisering er forholdet mellem direkte arbejdskraft og overhead ikke længere noget. Automatisering har gjort forholdet mellem direkte arbejdskraft, produktionsomkostninger og fabriksomkostninger mindre relevant end det engang var. Tusindvis af medarbejdere er blevet erstattet af maskiner og erstatter dermed direkte lønomkostninger eller timer med maskintimer. Faldet i direkte arbejde som en væsentlig del af fremstillingsomkostningerne er et element i hvorfor traditionelle omkostningssystemer er ineffektive for at give ledelsen de nødvendige data til at træffe effektive og rettidige beslutninger. Som følge heraf er traditionelle omkostningssystemer hurtigt blevet erstattet af sådanne omkostningssystemer som aktivitetsbaseret omkostning (ABC).